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CPA注会考试税法精华知识点-税法的概念
第一节 税法的概念
一、税收特征：
义务性法规；综合性法规
，国家为主体，强制性、无偿性、固定性
国家制定的用以调整
国家与纳税人
之间在征纳税方面的
权利及义务关系
的
法律规范的总称
第二节 税法在我国法律体系中的地位
2.税法与民法的关系：民法主要是
平等、等价和有偿
；税法主要采用
命令和服从的方法
。
第三节 税收法定原则10/14年考点
知识点：税收法律关系
第四节 税法要素
总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。
二、征税对象：即纳税客体
1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是
区别一种税与另一种税的重要标志
。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3.与课税对象相关的两个概念：
三、税率 ：比例、累进、定额
四、纳税期限：
①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限
第五节 税收立法与我国现行税法体系
知识点：税收立法：13考点
一、税收管理体制：
各级国家机构之间划分
税权
的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。
二、税收立法原则：
1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合
三、税收立法权及其划分
第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。
四、税收立法机关
五、税收立法、修订和废止程序
：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。
知识点：我国现行税法体系
二、现行税法体系。
实体法系由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
第六节 税收执法10/12
税收执法权包括税款
征收管理权
、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及
其他税务管理权（税务行政处罚）
。
三、税收收入划分
1）中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
3）中央政府与地方政府共享收入包括——3大税2小税：
增值税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业归中央，其余归地方）。
四、其他税收执法权：
警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
第七节 国际税收关系
三、国际重复征税
1.
法律性
国际重复征税：对同一纳税人的同一税源重复征税
2.
经济性
国际重复征税：对不同一纳税人的同一税源重复征税
3.
税制性
国际重复征税：各国普遍实行复合税制度
知识点： 国际税收协定（15年新增）
1.协定适用范围2.基本用语的定义3.对所得和财产的课税4.避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等5.税收无差别待遇6.防止国际偷、漏税和国际避税